Доукомплектация основного средства
Ошибка: имущество, которое приобрели для доукомплектации основных средств, не признали в составе основных средств.
Достройку и дооборудование основных средств проводят, чтобы придать основному средству новые качества и характеристики. Поэтому затраты на доукомплектацию собирайте на счете 106 Х1. Если сами покупаете материалы для работ, то примените код 347 КОСГУ. По окончании дооборудования переведите затраты на счет 0 101 ХХ и учтите их в стоимости данного основного средства:
|
ДЕБЕТ 0 106 Х1 310 КРЕДИТ 0 105 36 447 — приобретены расходные материалы для доукомплектации ОС; |
|
ДЕБЕТ 0 101 ХХ 310 КРЕДИТ 0 106 Х1 310 — увеличена первоначальная стоимость ОС на сумму затрат по доукомплектации. |
Как исправить.
Если в этом году допустили ошибку, сторнируйте записи и сделайте верные. Если списали матзапасы в прошлом году, то при исправлении ошибки примените специальные счета. Исправления вносите в день обнаружения ошибки:
|
ДЕБЕТ 0 106 ХХ 310 КРЕДИТ 0 304 Х6 73Х — отражены капитальные вложения в ОС; |
|
ДЕБЕТ 0 101 ХХ 310 КРЕДИТ 0 304 Х6 73Х |
|
ДЕБЕТ 0 304 Х6 83Х КРЕДИТ 0 106 ХХ 310 — принято к учету основное средство; |
|
ДЕБЕТ 0 401 2Х 271 КРЕДИТ 0 104 ХХ 411 — начислена амортизация за прошлый период; |
|
ДЕБЕТ 0 401 20 271 КРЕДИТ 0 104 ХХ 411 — начислена амортизация за текущий год. |
Основные средства, которые требуют ремонта
Ошибка: основные средства, которые требуют ремонта и простаивают более трех месяцев, не переводят на консервацию.
Объект, который уже находится в ремонте, не консервируют. Это делают по имуществу, по которому временно прекращена эксплуатация. Консервацию проводят, чтобы сохранить технические и эксплуатационные свойства основного средства на период простоя.
Внимание!
При исправлении ошибки прошлых лет сделайте ретроспективный пересчет показателей прошлого года в текущей отчетности
Инвентарная карточка ОС
Ошибка: нет полной информации об основном средстве в инвентарной карточке.
Инвентарную карточку (ф. 0504031) открывают на каждый инвентарный объект. Сведения в нее вносите на основании:
- первичных документов по поступлению актива, в том числе: акта о приеме-передаче НФА (ф. 0504101), приходного ордера (ф. 0504207);
- паспорта завода-изготовителя;
- технической документации, характеризующей объект.
По мере совершения любых действий вносите в карточку дополнительные данные. Например, при перемещении объекта внутри учреждения, ремонте, реконструкции, модернизации, выбытии, сдаче в аренду и т. д.
Как исправить.
Если не вносили сведения в инвентарную карточку имущества, когда это было необходимо сделать, поправьте все сейчас. Особенности заполнения некоторых граф смотрите в таблице ниже.
Как заполнить данные в инвентарной карточке
|
Показатель |
Пояснение |
|
Реестровый номер |
Заполните, если известен номер объекта в реестре государственного (муниципального) имущества |
|
Документ, устанавливающий правообладание (обременение) |
Укажите сведения о праве оперативного управления или об ограничениях по владению, пользованию, распоряжению имуществом, например: сервитуты, договоры доверительного управления, аренды, безвозмездного пользования, концессионное соглашение и т. д. |
|
Изменение стоимости объекта |
Заполните, если поменялась стоимость актива в результате достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации (разукомплектации), замещения объекта или его составной части, а также при переоценке |
|
Проведение ремонта |
Отразите данные о ремонтах, включая замену элементов в сложном объекте, гарантийные ремонты и т. д. Заполните сведения, даже если в результате работ стоимость объекта не изменилась |
|
Содержание драгоценных материалов (металлов, камней и т. п.) |
Заполните в соответствии с паспортом объекта в случаях, если внутри объекта имеются драгоценные материалы |
|
Дополнительные данные |
В инвентарную карточку вы вправе ввести свои реквизиты, утвердив соответствующие изменения в своей учетной политике. Например, в нее можно ввести поле для отражения данных о консервации объекта |
Учет недвижимости и ОЦДИ
Ошибка: нарушен бухучет недвижимого имущества и особо ценного движимого имущества — учет не на соответствующих счетах.
Учреждение должно составить перечень ОЦДИ и недвижимости по формам, утвержденным учредителем. Чтобы определить состав перечня ОЦДИ, найдите акт вашего учредителя, которым он установил виды такого имущества. Имущество относят к особо ценному в Порядке, утвержденном постановлением Правительства от 26.07.2010 № 538. Виды ОЦДИ определяют федеральные и региональные органы исполнительной власти, а также местные администрации (п. 1 Порядка № 538).
Как исправить.
Если не составляли перечень ОЦДИ, сделайте это сейчас. Ориентируйтесь на документ учредителя. Если учредитель написал, что к ОЦДИ относится «имущество, без которого осуществление основных видов деятельности будет затруднено», то при определении такого имущества исходите из уставных целей. Помните, что критерии включения имущества в состав ОЦДИ не содержат ограничений в отношении КФО.
Проверьте, отразили ли все ОЦДИ на счетах 0 101 2Х 000, а недвижимость — на счетах 0 101 0Х 000. Убедитесь, что на счете 0 210 06 000 «Расчеты с учредителем» отражен показатель стоимости недвижимого имущества, в том числе земельных участков, и ОЦДИ, в части которого учреждение не вправе распоряжаться самостоятельно. Если показатель не сходится, ищите ошибку. Правьте все, как обычно, методом «красное сторно» и дополнительными записями.
Сдача площадей учреждения под банкоматы
Ошибка: размещены банкоматы в здании без надлежаще оформленных договоров аренды, безвозмездного пользования и без согласования с учредителем и собственником.
Под банкомат сдается малая часть здания. Несмотря на это, передачу в аренду надо оформить договором аренды и сделку согласовать с учредителем с уполномоченным органом по управлению имуществом.
Правила определения стоимости передаваемой в аренду части имущества в законодательстве не установлены. Ее можно определить, например, пропорционально доле площади, которая приходится на сдаваемое место, в общей площади здания. Также учреждение может использовать любой приемлемый для себя вариант расчета. Главное — закрепить его в учетной политике.
Кроме площади для размещения автомата, арендатору надо предоставить электроэнергию. Значит, в арендную плату потребуется включить плановые расходы на электроэнергию — исходя из потребляемой мощности и предполагаемого времени включения оборудования в течение суток. Альтернативный вариант — поставить отдельный счетчик и ежемесячно направлять арендатору счета за потребленное электричество.
Так как речь идет об операционной аренде, учет ведут по нормам стандарта «Аренда» (приказ Минфина от 31.12.2016 № 258н)
Как исправить.
Проверьте, чтобы в учете у вас при сдаче части здания были следующие показатели. Если не сделали какие-либо проводки, сделайте это сейчас по примеру ниже.
1. Учтены доходы будущих периодов от аренды в размере полной суммы арендной платы по договору.
2. Отражена передача части объекта недвижимого имущества в аренду записью на забалансовом счете 25.
3. Ежемесячно переведена сумма с доходов будущих периодов на доходы текущего года.
4. Ежемесячно начислена задолженность арендатора по возмещению расходов на электроэнергию, если оплата за электроэнергию не включена в сумму арендной платы.
Чтобы получить платную консультацию звоните или пишите на почту:
Телефон:
+7 (938) 146 41 00
+7 (931) 009 14 00
E-mail:
info@it-vdonsk.ru