Ниже – чек-лист со счетами, которые надо закрыть в конце года. Забалансовые счета 17 и 18, а также счета по санкционированию текущего года не закрывайте, поскольку это не предусмотрено инструкциями. Данные по ним остаются в прошлом году, то есть сформированные остатки не переносите на 2025 год.
Чек-лист. Счета, которые надо закрыть по завершении 2024 года
То есть, если закрываете дебетовый остаток, сделайте проводку:
ДЕБЕТ 1 401 30 000 КРЕДИТ СЧЕТА, КОТОРЫЙ ЗАКРЫВАЕТЕ
– списан дебетовый остаток на финансовый результат.
Если закрываете кредитовый остаток, запись будет обратной:
ДЕБЕТ СЧЕТА, КОТОРЫЙ ЗАКРЫВАЕТЕ КРЕДИТ 1 401 30 000
– списан кредитовый остаток на финансовый результат.
Когда закроете счета, проверьте финансовый результат.
- Изучите документы учетной политики по учету финансового результата доходов и расходов.
- Проанализируйте остатки по счетам учета финансового результата с аналогичными показателями предыдущих периодов, сопоставьте с данными об изменениях в организационной структуре учреждения.
- Проанализируйте структуру аналитических счетов доходов и расходов, правильность учета доходов и расходов по соответствующим кодам КОСГУ.
- Проверьте, соответствует ли итоговая сумма по учету финансового результата показателям оборотной ведомости (ф. 0504036), главной книги (ф. 0504072) и отчетности.
Какие счета не закрывать в конце года
Теперь рассмотрим, по каким счетам не предусмотрено закрытие в конце года. То есть на них могут числиться остатки. Возьмем только те счета, по которым могут возникнуть вопросы.
Счета расчетов по ЕНС и ЕНП. Закрытие счета 0 303 15 происходит в виде зачета ЕНП в счет исполнения обязанности плательщика страховых взносов. Эту операцию вы в течение года отражаете проводкой в корреспонденции со счетом 0 303 14. Поэтому формирование заключительных операций по счету 0 303 15 при завершении финансового года не предусмотрено (п. 300 Инструкции № 157н, п. 156 Инструкции № 174н, п. 184 Инструкции № 183н).
Порядок закрытия счета 303 14 осуществляется в учете в аналогичном порядке. То есть на нем также могут числиться остатки, если не исполнены обязанности плательщика.
Счет расчетов по удержаниям. Счет 0 304 03 вы используете для операций по удержанию из заработной платы, денежного довольствия, стипендий или иных периодических платежей сумм для безналичного перечисления по различным основаниям:
- членских профсоюзных взносов;
- взносов по договорам добровольного страхования;
- взносов на добровольное пенсионное страхование;
- сумм на счета во вклады работников, учащихся учреждения в кредитных организациях;
- по исполнительным листам и другим документам.
Закрывают счет 0 304 03 при погашении или списании всей задолженности, отраженной на данном счете, в порядке, установленном в вашем учреждении и закрепленном в учетной политике. То есть при завершении финансового года закрытие этого счета не предусмотрено.
Счета для затрат на изготовление готовой продукции. Закрывать в конце года счета 0 109 00 на счет 0 401 30 не нужно. Такого требования в пункте 300 Инструкции № 157н нет. Остатки по счетам 109 70 и 109 80 списывайте на себестоимость – счет 109 60 в конце каждого отчетного месяца. Со счета 109 60 затраты по готовой продукции перенесите в дебет счета 105 07, по выполненным работам и услугам – в дебет счета 401 10 131. Если продукция не готова, такое производство считается незавершенным. Тогда закрывать счет 109 60 не надо.
Чтобы получить платную консультацию звоните или пишите на почту:
Телефон:
+7 (938) 146 41 00
+7 (931) 009 14 00
E-mail:
info@it-vdonsk.ru