1. Входящие остатки
Важно!
При переносе остатков между отчетными периодами используйте бухгалтерскую справку (ф. 0504833), отражая операции через счет 0 401 30.
Основные причины расхождений:
- Ошибки в кодах бюджетной классификации (КБК).
Из-за изменений законодательства бухгалтера не всегда успевают обновить КБК. Это приводит к корректировкам на этапе сдачи отчетности, что чревато ошибками.
Все изменения КБК, которые формируют первые 17 разрядов счета рабочего плана и аналитический признак в 22-23 разрядах, делают в межотчетный период. При этом формируют отдельные бухгалтерские справки по изменениям. Например, если нужно поменять КБК кредиторской задолженности на начало года, делают запись:
|
ДЕБЕТ КБК ПРОШЛОГО ГОДА 0 302 ХХ 00Х КРЕДИТ 0 401 30 000 |
|
ДЕБЕТ 0 401 30 000 КРЕДИТ КБК ТЕКУЩЕГО ГОДА 0 302 ХХ 00Х — перенесены остатки по расчетам на новый КБК. |
Операции межотчетного периода отражают в сведениях об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503773). Если сделаете проводку из примера выше, то в графе 9 сведений (ф. 0503773) по коду причины 06 «Иные причины, предусмотренные законодательством Российской Федерации» укажите значение равное нулю — «0,00». Так как значение показателей в группировочных строках сведений (ф. 0503773) не увеличиваются и не уменьшаются, а меняются по аналитическим счетам, включенным в группы (письмо Минфина от 30.12.2021 № 02-06-07/108267).
2. Авансы на следующий год
Остатки по авансам допустимы только для контрактов, действующих на следующий год:
- Контракты с поставками в следующем году.
- Контракты, срок действия которых продлен из-за невыполненных обязательств.
Для переноса авансов используйте бухгалтерскую справку:
ДЕБЕТ КИФ 0 209 34 56Х
КРЕДИТ КРБ 0 206 ХХ 66Х
По контрактам, по которым поставка не предполагается, а будет только завершение расчетов, никаких остатков на счетах учета авансов в годовой отчетности быть не должно.
3. Расчеты с прочими кредиторами
Счет 0 304 06 подлежит закрытию:
- После завершения операций (например, перенос законченных капитальных вложений).
- В рамках реформации баланса.
Остатков по нему в годовой отчетности быть не может. Например, завершенными считаются операции:
- переноса законченных капитальных вложений со счета 0 106 00, произведенные за счет целевых средств по КФО 5 или 6 на КФО 4
- временного привлечения денег — когда привлечение и его возврат произошли в одном отчетном периоде;
- закрытия счета 0 304 06 при безвозвратном заимствовании средств приносящей доход деятельности для возврата остатка субсидии, если на КФО субсидии денег для такого возврата нет.
Важно!!!
По дебету или по кредиту в главной книге (ф. 0504072) показывают развернуто в положительном значении показатели остатков на начало года, начало периода и конец периода
Если операция привлечения не завершена и планируется к завершению в следующем году, то в годовой отчетности будут отражены показатели по счету 0 304 06 «Расчеты с прочими кредиторами». Их нужно обязательно пояснить — причины, сроки завершения в текстовой части пояснительной записки (ф. 0503760). При этом незавершенные остатки счета 0 304 06 в балансе (ф. 0503730) отражаются только в разделе пассива баланса, то есть дебетовые остатки с минусом.
Главная книга (ф. 0504072) должна содержать развернутые остатки по аналитическим счетам, включая:
- 0 205 00 000 «Расчеты по доходам»;
- 0 208 00 000 «Расчеты с подотчетными лицами»;
- 0 209 00 000 «Расчеты по ущербу и иным доходам»;
- 0 210 10 000 «Расчеты по налоговым вычетам по НДС»;
- 0 303 00 000 «Расчеты по платежам в бюджеты»;
- 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты»;
- 0 304 06 000 "Расчеты с прочими кредиторами.
Аналогично остаткам главной книги формируют и остатки для заключительных оборотов в справке по заключению счетов отчетного финансового года (ф. 0503710). Показатели по счетам 0 401 10 1ХХ и 0 401 20 2ХХ отражают в сумме сформированного остатка на конец года. А показатели по счетам 0 304 04 000 и 0 304 06 000 — в сумме сформированных оборотов на конец года.
Подводим итоги
Регулярные проверки соответствия отчетности данным главной книги помогают избежать штрафов и упрощают работу с контролирующими органами. Соблюдение правил межотчетного периода, использование актуальных КБК и корректное закрытие счетов — залог точной и прозрачной отчетности.
Если у вас остались вопросы, наши специалисты всегда готовы помочь!Чтобы получить платную консультацию звоните или пишите на почту:
Телефон:
+7 (938) 146 41 00
+7 (931) 009 14 00
E-mail:
info@it-vdonsk.ru