Нужна помощь в 1С? Звоните в "Бизнес решения" +7 (938) 146 41 00
Реализация земельного участка в программе проводится документом Передача ОС, расположенным в разделе ОС и НМА.
В шапке создаваемого документа проставляем Событие ОС – Передача, здесь также заполняем сведения об покупателе, договоре с ним и сведения о местонахождении земельного участка. В табличную часть документа на вкладке Основные средства отражаем реализуемый участок, цену реализации, % НДС – Без НДС, по необходимости меняем Субконто у Счета прочего дохода, главное чтобы у этого субконто стоял признак Принимается к налоговому вычету.
На вкладке Дополнительно устанавливаем флажок Право собственности переходит после государственной регистрации.
После проведения документа получим проводки следующего вида.
Регламентной операций в Закрытии месяца «Закрытие счетов 90,91» и «Расчет налога на прибыль» в месяце реализации земельного участка будет выполнено определение финансового результата и расчет налога на прибыль с учетом дохода от продажи участка, при этом доход от продажи земельного участка будет включать в налогооблагаемую базу по видам деятельности, не связанные с сельскохозяйственной деятельностью.
Далее, чтобы зарегистрировать переход к покупателю права собственности на земельный участок, необходимо Снять с регистрационного учета реализованный земельный участок. В программе для этого нужно перейти в раздел Земельный налог, расположенный в Налогах и отчетах и выполнить операцию Снять с учета, где указывается земельный участок и дата снятия с учета.
Далее для регистрации факта перехода права собственности на земельный участок к новому собственнику, необходимо в программе создать и провести документ Реализации отгруженных товаров, который можно создать на основании документа Передачи ОС для автоматического заполнения документа.
Документом будут сформированы проводки следующего вида.
Нужна помощь в 1С? Звоните в "Бизнес решения" +7 (938) 146 41 00
При формировании Декларации по налогу на прибыль доход от реализации земельного участка будет включен в строку 014 Приложения 01 к Листу 02, как выручка от реализации прочего имущества.
А себестоимость реализованного земельного участка будет включена в строку 060 Приложения 02 к Листу 02.
Таким образом, мы рассказали как учесть доход от реализации земельного участка, чтобы не потерять право на применение ЕСХН, и как при этом будет рассчитан земельный налог (нюансы расчета коэффициента).
Теория:
Земельные участки, имеющиеся в собственности организации, учитываются как объекты недвижимости. Поэтому на основании писем Министерства финансов № 03-11-06/2/57921 от 01.09.2019 года, № 03-11-06/1/58322 от 02.08.2019 года, № 03-11-06/1/19013 от 21.03.2019 года, № 03-11-11-20889 от 07.04.2017 года в целях закрепления за организацией права на применения единой сельскохозяйственной системы налогообложения доход от реализации земельных участков необходимо учитывать в сумме общего дохода от реализации товаров, работ и услуг.
Исходя из статьи 346.5 Налогового кодекса РФ, доход от реализации земельного участка сельскохозяйственная организация должна учитывать на дату получения денежных средств от покупателя.
Затраты в виде стоимости земельного участка сельскохозяйственного назначения организации вправе учитывать в расходах равномерно, определив срок самостоятельно, но он был равен или больше 7 лет. Признавать расходы на приобретение земли можно только при выполнении следующих условий:
при наличии документов, которые подтверждают факт подачи документов на государственную регистрацию права на землю;
при использовании этого участка в предпринимательской деятельности.
Согласно пункта 2 статьи 256 и пункта 4 статьи 346.5 Налогового кодекса РФ земельный участок при исчислении ЕСХН не признается как основное средство, поскольку на него амортизация не начисляется.
С момента продажи земельного участка организация не вправе учитывать затраты на его приобретение в качестве расходов.
Реализация земельных участков не облагаются НДС, поэтому даже компании, функционирующей на ЕСХН и являющейся плательщиком НДС, не требуется составлять счет-фактуру на реализацию и делать записи в книге продаж. Достаточно заполнить раздел 7 Декларации по НДС, а также вести раздельный учет НДС в организации.
Налог за земельный участок платит организация, которая продала земельный участок, до тех пор, пока новый собственник не внесет в ЕГРН запись о праве собственности на участок. Поэтому новому владельцу земли нужно не затягивать с регистрацией права собственности.
Стоит отметить особенности расчета земельного налога при продаже земельного участка в течение года.
В расчет коэффициента берется полный месяц, в том случае, если:
право на землю возникло в период с 1-го по 15-ое число месяца;
право на землю было прекращено после 16-го числа месяца.
В случае, если же право на участок возникло после 16-го числа месяца или же прекратилось в период с 1-го по 15-ое число месяца, то в расчет коэффициента по земельному налогу этот месяц не принимается.
Телефон:
+7 (938) 146 41 00
+7 (931) 009 14 00
E-mail:
info@it-vdonsk.ru