Теперь давайте разберем, как учитываются расходы по арендным обязательствам сельскохозяйственной организации, которая использует единую сельскохозяйственную систему налогообложения.
В соответствии с пунктами 5 и 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, сельхозпроизводитель должен учитывать выплаты по аренде собственно-произведенной продукцией арендатору, как доход от обычных видов деятельности. При этом стоимость передаваемой продукции арендодателю определяется исходя из цены, по которой арендатор реализовал бы данную продукцию в обычных условиях на рынке, то есть по рыночной цене.
В целом, арендные платежи должны включаться арендатором в расходы по обычной деятельности организации и учитываться в себестоимости произведенной продукции. При этом расходы на аренду земельных участков сельскохозяйственная организация учитывает в размере стоимости сельскохозяйственной продукции, переданной арендодателю. Согласно ПБУ 10/99, арендатор должен учитывать расходы по выплате арендных платежей в том отчетном периоде, в котором выполнены все условия их признания, а именно:
- расходы соответствуют конкретному договору, требованиям законодательства и обычаям делового оборота;
- сумма расхода может быть определена;
- есть уверенность в том, что конкретная операция приведет к уменьшению экономических выгод организации.
При аренде земельных участков у частных лиц сельскохозяйственная организация признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить налог на доходы физических лиц с выплат арендной платы.
Сложнее с выплатами за аренду продукции, так как арендодателю необходимо удерживать НДФЛ с них. В этом случае сельскохозяйственная организация до 1 марта следующего года обязана уведомить Инспекцию Федеральной налоговой службы о невозможности удержания НДФЛ у физических лиц, предоставить справку об исчисленных суммах НДФЛ арендодателю и в ИФНС в составе расчета по форме 6-НДФЛ. В таком случае НДФЛ будет уплачивать сам арендатор.
Нужна помощь в 1С? Звоните в "Бизнес решения" +7 (938) 146 41 00
Сельскохозяйственные организации, которые применяют единую сельскохозяйственную систему налогообложения, при расчете налоговой базы для исчисления налога имеют право выплаты за аренду сельскохозяйственной продукцией учитывать в расходах, но после фактических выплат.
Далее расскажем, как можно начислить и выплатить арендные платежи физическим лицам с помощью специальной программы для сельскохозяйственных организаций 1С:Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия.
В конфигурации 1С:Бухгалтерия сельскохозяйственного предприятия есть специальные документы Начисления арендной платы и Выплаты арендной платы.
С помощью данных документов можно без особых усилий начислить арендную плату, а также осуществить выплату как суммой, так и продукцией сельского хозяйства собственного производства.
Поскольку с 1 января 2022 года к обязательному применению был введен Федеральный стандарт бухгалтерского учета 25/2018, то в функционал программы были добавлены возможности по начислению и выплате арендной платы как за право пользования предметом аренды, то есть с учетом ставки дисконтирования.
Для того, что в программе активировать учет аренды в соответствии с ФСБУ 25/2018 необходимо в Функциональности программы в Основных средствах включить Право пользования предметом аренды.
После чего в разделе Растениеводство будут доступны большое количество документов для ведения учета в соответствии с новым стандартом, в том числе по аренде.
Стоит отметить, что разработчики всегда следят за изменениями законодательства, введением новых стандартов и правил ведения бухгалтерского и налогового учета, и дорабатывают функционалы программ для правомерного ведения бухгалтерского и налогового учета в организации с помощью программных продуктов 1С.
Чтобы получить платную консультацию звоните или пишите на почту:
Телефон:
+7 (938) 146 41 00
+7 (931) 009 14 00
E-mail:
info@it-vdonsk.ru